根据《中华人民共和国审计法》第十七条规定，龙南市审计局自2020年4月13日至2020年7月30日期间，对原龙南县2019年度本级财政预算执行情况和其他财政收支情况进行了审计,审计期间得到了龙南市财政局的大力支持和积极配合,审计工作进展顺利。龙南市财政局对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责,并作出了书面承诺。龙南市审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

2019年度财政总决算报表反映，原龙南县公共预算财政拨款和补助开支机构189个，比去年增加1个，主要新增了教育机构，财政供养人数8855人，比去年增加154人，其中：在职人员8826人，离退休29人。

(一)一般预算收支情况

1、一般预算收入151417万元,完成年初预算147913万元的102.37%;比上年140218万元增收11199万元,增加的主要收入有增值税、土地增值税、行政事业性收费收入、罚没收入。

税收收入100063万元。其中:增值税50969万元,企业所得税6643万元,个人所得税1763万元,资源税1613万元,城市维护建设税4940万元,房产税1707万元,印花税1138万元，环保税89万元，城镇土地使用税1540万元，土地增值税13290万元,耕地占用税3386万元,契税12325万元，车船使用和牌照税660万元。

非税收入51354万元。其中:专项收入3599万元,行政事业性收费收入7027万元,罚没收入9434万元,国有资源(资产)有偿使用收入28929万元,政府住房基金收入1555万元，其他收入810万元。

2、一般公共预算本级支出365900万元，占年初预算196584万元的 186.13%，比上年346000万元增支19900万元,增支的主要项目有教育支出、医疗卫生与计划生育支出、一般公共服务支出、农林水支出。

一般公共服务45631万元。

国防支出50万元。

公共安全16705万元。

教育74502万元。

科学技术支出9903万元。

文化体育与传媒960万元。

社会保障和就业43961万元。

医疗卫生与计划生育支出58340万元。

节能环保支出15229万元。

城乡社区支出61570万元。

农林水支出28812万元。

交通运输支出679万元。

资源勘探信息等支出1130万元。

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商业服务业等支出399万元。

金融支出75万元。

国土海洋气象等支出1040万元。

住房保障支出1721万元。

粮油物资储备支出127万元。

灾害防治和应急管理支出334万元。

债务付息支出4712万元。

债务发行费用支出20万元。

(二)基金预算收支情况

1、基金预算收入93665万元,完成年初预算76923万元的121.76 %,比上年128837万元减少35172万元,主要减少了国有土地使用权出让收入。

国有土地使用权出让收入86599万元。

国有土地收益基金收入4312万元。

彩票公益金收入146万元。

农业土地开发资金收入150万元。

污水处理费收入959万元。

城市基础设施配套费收入1499万元。

2、基金预算支出68992万元，占年初预算71000万元的89.66%，比上年124332万元减少55340万元,主要减少了城乡社区支出。

城乡社区支出65286万元，其中：国有土地使用权出让相关支出59221万元，国有土地收益基金相关支出2525万元，农业土地开发资金相关支出603万元，城市基础设施配套费相关支出1981万元，污水处理费及对应专项债务收入安排的支出938万元。

农林水支出4万元。

文化旅游体育和传媒支出92万元。

社会保障和就业支出80万元。

债务付息支出2757万元。

债务发行费用支出31万元。

其他支出（彩票公益金相关支出）760万元。

(三)财政收支平衡情况

1、一般预算收支平衡情况

一般预算收入151417万元,上级补助收入156826万元，债券转贷收入18312万元,上年结余8659万元,调入资金55928万元，调入预算稳定调节基金1000万元,收入合计392142万元。

一般预算支出365900万元,上解支出5402万元，债务还本支出9518万元,安排预算稳定调节基金3504万元，支出合计384324万元。

收支相抵,实现当年收支平衡,年终滚存结余7818万元。

2、基金预算收支平衡情况

基金预算收入93665万元,上级补助收入1311万元,上年结余3477万元,债务（转贷）收入28369万元，基金收入合计126822万元。

基金预算支出68992万元,上解支出1720万元,调出资金50133万元，债务还本支出3019万元，基金支出合计123864万元。

收支相抵,实现当年基金收支平衡,年终滚存结余2958万元。

二、审计评价意见

原龙南县财政局负责2019年本级预算执行的具体工作,依照法律法规组织预算收入,加强对预算支出的管理和监督。从预算收入来看，增值税、土地增值税、行政事业性收费收入、罚没收入有较大幅度的增加;从预算支出来看,增加了教育支出、医疗卫生与计划生育支出、一般公共服务支出、农林水支出等方面的资金安排。但也存在调入教育资金平衡预算、存在违规将国库资金转入财政专户等“以拨代支”的行为、总预算调减预算支出规模、非税收入未及时缴入国库、部分中央和省级转移支付资金未及时使用、财政专户存量资金盘活不到位、财政资金绩效评价不够规范等问题。

三、审计发现的主要问题及处理意见

（一）调入教育资金平衡预算。

2019年12月，调入非税专户中的教育部门资金3175.86万元用于平衡一般公共预算。

（二）存在违规将国库资金转入财政专户等“以拨代支”的行为。

经抽审“一般公共预算本级支出”科目列支明细发现，原龙南县财政局存在违规将国库资金转入财政专户等“以拨代支”的行为。例如：

2019年3月24#凭证，总预算“一般公共预算本级支出-其他科学技术支出-龙南县财政局（专户）”科目预算安排4700万元划转至龙南县非税收入专户（2），挂“暂存款-2019年对国有企业的补贴”科目，截至审计日止，该科目余额仍为4700万元;

（三）总预算调减预算支出规模。

2019年12月25#凭证显示，“一般公共预算本级支出”科目调减12719万元至“其他暂付款”科目。

（四）非税收入未及时缴入国库。

截至2019年底，原龙南县财政局未及时将非税收入42467.23万元上缴国库，其中：行政性收费收入1330.88万元、基金收入24871.54万元、非经营性国有资产收入15128.29万元、捐赠收入39.89万元、专项收入205.86万元、罚没收入890.77万元。

以上未缴库收入都是2019年收入，2020年1-3月29日已上缴16981.1万元，余额25486.13万元未缴入国库，其中：审计期间上缴8631.92万元，截至审计日止，仍有16854.21万元未上缴国库。

（五）部分中央和省级转移支付资金未及时使用。

截至2019年底，因2019年12月以后收文或项目推进缓慢等原因，3个乡镇24家预算单位、项目单位有4140.55万元中央和省级转移支付资金未及时使用。

（六）财政专户存量资金盘活不到位。

原龙南县财政局保障房专户2019年底存量资金余额为80.4万元，其中1年以内63万元，1-2年金额12.06万元、2年以上金额5.34万元，结余时间最长的达4年。上述财政存量资金中，原龙南县财政结转2年以上的上级财政专项转移支付资金为5.34万元。

（七）财政资金绩效评价不够规范。

2019年度，26个投资专项、17个部门26个项目未开展绩效自评。3个部门3个项目自评结果不够客观，如项目的预算执行率为34.08%，自评93.48分。

三、审计建议

（一）完善预算体系建设，加强预算执行管理，按照地方实际情况组织预算收入，量入为出，并严格按照《中华人民共和国预算法》、《总预算会计制度》等法律法规，确保预算支出的合规性，真实性。

（二）严格按照省财政厅《进一步规范财政收入秩序的通知》，进一步规范收入组织原则，坚决杜绝拖延和滞留收入现象发生，坚决做到财政收入应收尽收，及时足额缴库。

（二）市财政局应加强对财政资金绩效方面的管理，严格绩效目标审核，进一步加强财政资金的使用效率及效益。

2020年8月14日